注册会计师全国统一考试“税法”科目复习技巧

“税法”是注册会计师资格考试专业阶段考试的6门课程之一，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范。如何顺利通过“税法”考试，是广大考生尤为关注的问题。首先，考生应熟悉“税法”科目的命题规律；其次，要在理解的基础上全面深入掌握教材的基本原理和重点内容。因此，分析近几年考试命题规律，预测可能的变化趋势，对考生应考会有一定益处。

在注册会计师考试中，“税法”在几门课程里要比会计和审计简单，但其地位和这两科是同等重要的。税法的知识点比较广泛，而且也比较细碎，从历年的考试情况来看，计算量越来越大，不仅考查考生的记忆力，还考查考生对所学知识的运用能力。如果知识点掌握的不扎实，理解不到位，似是而非，那么在答题的时候就会无从下手。

一、2014年注册会计师“税法”科目考后分析

2014年“税法”科目总体来说，难度较大，难度上升的直接原因是计算量很大。客观来说，2014年“税法”题目本身不算特别难，但从单项选择题开始到后面的综合题，有大量的计算，计算量太大导致很多考生题未答完。

二、近年命题规律总结

(一)命题特点分析

1．改革之后的题型题量没有完全定型

近年来，注册会计师税法考试一共考核4种题型，包括直接从教材政策中找到答案的单项选择题和多项选择题等客观题型，也包括需要综合分析才能作出答案的计算问答题、综合题等主观题型。从以往考试命题情况看，改革年度的实际考试试题与公布的样卷也多次出现过差异，客观题与主观题的比例、分值等也发生过变化。这体现出改革后的考试处在探索和实践阶段，对题型题量的调整在所难免。

2．命题内容贴近大纲，试题努力适应机考的特点

参加过2014年注册会计师税法考试的考生普遍反映客观题考点广泛、主观题清晰度增强。机考涉及的客观题的知识点非常广泛，考查了不同税种的收入查中央和地方的归属问题，也考查了多个税种的征税范围，还考查了行政复议的裁决权等程序性的规定。而主观题的清晰度增强，是指考试审题不用前后呼应地看整个材料，基本上每个小问题针对某一条材料，主观题的计算量下降，问答的文字表述相对以往有所增加。以计算问答题为例，每套题目中都有关于个人所得税多项收入的计税，营业税的计算分析则是突出了把征税范围的确定与营业税的计算一起考查。这些命题方式和考查思路的变化都体现出税法命题在努力适应计算机的命题特点和解题特点。

3．税法与会计核算、涉税管理等环节进一步的结合，使注册会计师税法考试更具有实战性和综合性

2011年计算问答题的第二题曾考到过一个新开业的企业在存在实物投资的情况下可能涉及哪些税种，该题答案不仅跨章节，而且有较强的实战性。这种命题风格在2012年的机考题目中再次重现。而且，每套题目中都有税务筹划的考查点，如在母公司控制下的甲乙两公司，在给定资产负债的账面价值和公允价值的基础上，考查不同资产转移方案或股权转移方案的涉税问题，从税务筹划的视角考查政策的理解和运用。又如一道给外国人Peter在中国投资的商贸企业做策划的计算分析题，分析其作为一般纳税人或小规模纳税人对其经营的影响、打折与买送的税收处理差异、代销与经销发票的开具要求等。这些题目既考查了考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度，又对考生理解和运用税法解决实际中的问题提出了要求。

(二)试卷命题趋势分析

1．重点突出、略有变动

虽然注册会计师税法科目考试的一个显著特点是考题覆盖面广，每一章甚至每一节都有考点，但考查的内容重点非常突出，这些重点是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税5个部分。

除了5个重点部分基本保持不变以外，会在其余的税种中选择一个或几个税种作为当年考试的重点内容，如土地增值税、印花税和纳税筹划的题目。

2．题量大、章章有题

新制度考试下一个显著的特点是“题量大”，主要表现在，考题的文字信息量较大。

税法试卷总分为100分，60分合格。题型可以分为客观题和主观题两大类。具体来说，题型分为单项选择题、多项选择题、计算回答题和综合题4种。而且做到章章有题，全面考核，重视考生基本功。

3．试题难度大、综合性强

税法试题的难度较大，主要体现在试题的综合程度较高。单项选择题、多项选择题等题型中将不同考点结合在一起考。计算题也有可能是跨税种的小型综合题。综合题更是以信息量大、多税种业务交织在一起，而使得题目难度较高。